日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企(q美国为什么打伊拉克，伊拉克现在归美国管吗ǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(美国为什么打伊拉克，伊拉克现在归美国管吗yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低(美国为什么打伊拉克，伊拉克现在归美国管吗dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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